Отчисления и удержания, производимые из оплаты за труд
С 1 января 2006 г. Федеральным законом от 06.12.2005 № 158-ФЗ изменено распределение ставок ЕСН, зачисленных в ФСС России и в бюджет Федерерального фонда обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 241 НК РФ). Общая ставка налога осталась прежней 26%, но ставка налога в отношении сумм, зачисляемых в ФСС России, уменьшена на 0,3%, а ставка налога в бюджет ФФОМС увеличена 0,3%.
Для различных категорий налогоплательщиков установлены различные ставки налога (ст. 241 НК РФ). Для обычных организаций и предпринимателей, которые выплачивают доходы своим работникам, установлены следующие ставки (таблица 1):
Таблица 1
Ставки единого социального налога
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастаю щим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФСС России |
ФФОМС |
ТФОМС |
Итого |
|
До 280000 руб. |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
26% |
|
От 280001 руб. до 600000 руб. |
56000 руб.+7,9% с суммы, превышаю щей 280000 руб. |
8120 руб. + 1% с суммы, превышаю щей 280000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
81280 руб. + 2% с суммы, превышающей 280000 руб. |
11320 руб. |
5000 руб. |
7200руб. |
104800 руб. + 2% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Одним из видов социальных гарантий для граждан, является обеспечение их пенсиями при достижении пенсионного возраста, при наступлении инвалидности, потере кормильца. Аккумулирование средств на выплату пенсий осуществляется за счет начислений работодателями соответствующих взносов, величина которых зависит от размера заработка работника.
В течение 2005-2007 гг. организации, которые производят выплаты своим работникам 1967 г. рождения и моложе, применяют ставки страховых взносов, которые установлены п. 1 части первой ст. 33 Закона № 167-ФЗ. Поэтому в 2006 г. организации, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяют следующие ставки взносов (таблица 2).
Таблица 2
Размеры страховых тарифов
|
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 г. рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии |
Для лиц 1967 г. рождения и моложе на финансирование | |
|
Страховой части трудовой пенсии |
Накопительной части трудовой пенсии | ||
|
До 280000 руб. |
14% |
8% |
6% |
|
От 280001 руб. до 600000 руб. |
39200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
28000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
56800 руб. |
40480 руб. |
16320 руб. |
Начисление работодателями взносов на обязательное пенсионное страхование в России регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Обязанность организации страховать работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Для определения выплат, на которые взносы не начисляются, применяется перечень выплат, на которые страховые взносы в ФСС не начисляются:
К таким выплатам относятся:
выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;