Отчисления и удержания, производимые из оплаты за труд

Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы для целей исчисления НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком, в том числе (п. 1 ст. 210 НК РФ):

доходы в денежной форме;

доходы в натуральной форме;

доходы, право на распоряжение которыми у него возникло;

доходы в виде материальной выгоды.

Не учитываются только доходы, освобожденные от налогообложения (ст. 217 НК РФ). Рассмотрим некоторые доходы, не подлежащие налогообложению.

1.Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

К ним, в частности относятся:

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет;

пособие на погребение.

Все эти пособия выплачиваются работодателями за счет средств ФСС России.

2.Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством.

3.Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат.

4.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членам его семьи.

5.Доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей.

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом по инвалидности или по возрасту.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке ст. 40 Налогового кодекса РФ с учетом сумм НДС и акциза.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 9%, 30% и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Все доходы, в отношении которых пп.2 - 4 ст.224 НК РФ не установлены особые налоговые ставки, облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении доходов, указанных в п.2 ст.224 НК РФ.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. З ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

К числу доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, относятся все доходы, не упомянутые отдельно в ст.224 НК РФ, в том числе:

доходы в виде материальной выгоды;

доходы, полученные по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогооблагаемые доходы граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Главой 23 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:

стандартные (ст. 218);

социальные (219);

имущественные (ст. 220);

профессиональные (ст. 221).

На налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы по месту их жительства.

При определении размера налоговой базы налогоплательщику предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

1.В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется:

лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанным, призванным на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;