Оценка маржинальной прибыли и ее доли в выручке предприятия
Маржинальная прибыль (доход) является одним из основных понятий анализа безубыточности. Он показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальную прибыль называют также прибылью-брутто, или валовой прибылью, а после списания постоянных затрат получают прибыль-нетто (практически это прибыль до налогообложения). Иными словами, сумма покрытия характеризует вклад единицы продукции (работы, услуги) в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Поэтому главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции.
Анализ и оценка уровня маржинальной прибыли позволяет предприятию заранее определять уровень рентабельности как всего предприятия, так и отдельных видов номенклатуры продукции. При этом чем больше разница между ценой реализации продукции и суммой переменных затрат, тем больше сумма покрытия и, соответственно, выше будет уровень рентабельности продукции предприятия.
Представим расчет маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007–2009 гг. Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг. представим в таблице 3.
Таблица 3 – Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.
|
Показатели
|
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
|
1. Выручка от реализации продукции ( N )
|
369447,8 |
407036,6 |
389999 |
|
2. Переменные затраты ( S ПЕР )
|
1422423,2 |
1974046,4 |
1900684 |
|
3. Постоянные затраты ( S ПОСТ )
|
369447,8 |
407036,6 |
389999 |
Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.
– По выручке от реализации продукции:
2139768 – 1990914 = 149294 тыс. руб.
– По переменным затратам:
1974046,4 – 1422423,2 = 191623 тыс. руб.
– По маржинальному доходу:
969722 – 968090,8 = -2369,2 тыс. руб.
– По постоянным затратам:
407037 – 369447,8 = 41988,8 тыс. руб.
– По суммарным затратам:
1981083 – 1787871 = 193212 тыс. руб.
– По прибыли от продаж:
198689 – 202643 = -43998 тыс. руб.
Аналогично выявим отклонения 2009 г. от 2008 г.:
– По выручке от реализации продукции:
1949149 – 2139768 = -194619 тыс. руб.
– По переменным затратам:
1900684 – 1974046 = -73362 тыс. руб.
– По маржинальному доходу:
444469 – 969722 = -121297 тыс. руб.
– По постоянным затратам:
389999 – 407037 = -17082 тыс. руб.
– По суммарным затратам:
1890639 – 1981083 = -90444 тыс. руб.
– По прибыли от продаж:
94910 – 198689 = -104179 тыс. руб.
На основе полученных данных определим отклонения маржинального дохода ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. и в 2009 г. по сравнению с 2008 г., т.е. нужно выяснить, в какую сторону изменилась прибыль предприятия.
Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.
– По выручке от реализации продукции: