Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Взносы по единому социальному налогу (ЕСН) в размере 26% зачисляются в государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд;

Фонд социального страхования;

Фонды обязательного медицинского страхования.

Порядок начисления и уплаты взносов в эти фонды определяется главой 24 НК РФ. Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Налоговая база, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчисления во внебюджетные фонды производятся от выплат и вознаграждений, начисляемых работникам. К таким выплатам и вознаграждениям относятся: заработная плата, различного рода доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др.

Некоторые выплаты не включаются в налогооблагаемую базу (государственные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности, единовременная материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийными бедствиями и др.).

Взносы исчисляются по каждому фонду в отдельности по установленной ставке. Ставки дифференцированы в зависимости от налогооблагаемой базы, исчисляемой по каждому работнику.

Фонд социального страхования является внебюджетным фондом. Предприятия производят в него отчисления в размере 2,9 % от начисленной оплаты за труд работников до 280 000 руб. и + 1,1 % от суммы превышающей 280 000 руб., но из заработной платы эти отчисления не удерживают, а относят за счет издержек производства или обращения.

Средства данного фонда используются на следующие цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до 1,5 лет; на рождение ребенка; на погребение; на приобретение путевок; на лечение в санаториях.

Предприятия имеют право расходовать средства данного фонда на местах, но в установленные сроки за все израсходованные суммы они должны отчитаться. Неиспользованную часть средств перечисляют ФСС.

Учет расчетов с ФСС в Добринском райпо ведется на счете 69-1. Данный субсчет – пассивный. По кредиту отражают – начисление, а по дебету – использование и перечисление.

ДТ231 КТ 691 – 9562,96 руб. – начислено в ФСС от оплаты за труд водителей;

ДТ232 КТ 691 - 3806,77 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников занятым строительством;

ДТ 291 КТ 691 – 1047,87 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников ларьков;

ДТ 292 КТ 691 – 590,62 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников рынка

ДТ 442 КТ 691 – 54656,34 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников розничной торговли;

ДТ 443 КТ 691- 3083,93 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников общественного питания;

ДТ 444 КТ 691 – 1146,80 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников заготовительной организации.

Начиная с 2002 года, вступил в силу ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В связи с этим внесены изменения в ФЗ «О едином социальном налоге», а ФЗ от 20.07.2004 г. №70 – ФЗ внесены изменения в главу 24 часть II НК и в ФЗ №167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании».

В федеральный бюджет (20%) перечисляют от начисленной оплаты за труд заминусом налогового вычета по ЕСН, который перечисляется в пенсионный фонд. В пенсионный фонд перечисляют страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Таким образом, страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая, а за счет второй – накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой из этих частей зависит от возраста и пола работника. То есть по каждому работнику ведется персонифицированный учет отчислений в ПФ. Сумма, перечисляемая в бюджет, определяется как разница между начисленной суммой (20%) и минус отчисления в пенсионный фонд. Перечисляют эти суммы по отдельным платежным поручениям.