Анализ безубыточности деятельности предприятия
Анализ безубыточности или CVP-анализ проявляется в соотношении между тремя группами важнейших экономических показателей бизнес-плана:
- издержками (затратами);
- объемом производства (реализации) продукции;
- прибылью.
Анализ безубыточности позволяет найти точку равновесия, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.
Исходные данные для расчета безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» представим в таблице 8.
Таблица 8 – Исходные данные для расчета безубыточности деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
|
1. Выручка от реализации продукции
|
369447,8 |
407037 |
389999 |
|
2. Переменные затраты
|
202643 |
198689 |
94910 |
|
3. Маржинальный доход
|
968090,8 |
969722 |
444469 |
|
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %
|
28,9 |
26,4 |
22,8 |
|
9. Постоянные затраты
|
369447,8 |
407037 |
389999 |
|
6. Прибыль от продаж
|
202643 |
198689 |
94910 |
Проведем расчет безубыточности производства продукции ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. с помощью метода уравнений, который представлен в параграфе 1.3.
В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):
за 2007 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;
за 2008 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;
за 2009 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.
2. Расчет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).
В стоимостном выражении определим по формуле (26):
за 2007 г.: 1990914 – 1282273 = 880099 тыс. руб.;
за 2008 г.: 2139768 – 1941807 = 1941807 тыс. руб.;
за 2009 г.: 1949149 – 1710329 = 1710329 тыс. руб.
В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):
за 2007 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;
за 2008 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;
за 2009 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.
Результаты анализа безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007–2009 гг. представим в таблице 9.
Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2007 г. предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. руб., что на 299396 тыс. руб. увеличило точку безубыточности 2008 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2008 г. составила 407037 тыс. руб., что на 41989,2 тыс. руб. (или на 11,4%) больше, чем в 2007 году.
Для большей наглядности представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. на рисунке 14.
В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9697220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.